新冠來襲已然兩年，香港亦正面臨著前所未有的病例攀升。當未來充滿了變數，正常生活不斷被打亂，我們留意到修改遺囑或首次訂立遺囑的客戶越來越多，遺產規劃方面的需求也顯著增加。疫情之下，面對著如此多的個人和家庭變故，進行遺囑的規劃可以幫助您籌劃如何在離開時令至親無憂，確保遺產繼承的有序進行，避免未來產生糾紛。

在此我們分享幾種在遺囑規劃中遇到的常見情形，以及它們對您的遺囑規劃可能產生的影響。

一、我或我的家人正計劃移居海外

您的居籍以及您遺囑受益人的居住地是影響您如何安排遺產的兩大關鍵因素。當您搬到另一個國家並打算長期定居時，這個新的司法管轄區通常就會成為您的新居籍。該司法管轄區的法律將影響您作為立遺囑人訂立有效遺囑的能力以及遺囑將被如何解讀。因此，您應該考慮是否訂立或更新您的遺囑以確保它能覆蓋您的全球資產、或者考慮在資產所在的其中幾個或每個司法管轄區分別訂立一份遺囑。

訂立多份遺囑會給遺囑執行人處理遺產帶來便利。在某些司法管轄區，這樣做還可能會帶來降低或規避遺產稅的好處。然而，訂立多份遺囑也可能會造成一些混亂、導致受益人之間出現糾紛、延遲遺囑認證程序，更糟糕的是，要是遺囑條款不小心出現重疊，還可能導致一份或多份遺囑失效。

如果立遺囑人在普通法和大陸法下的司法管轄區（比如香港和中國內地）都有資產，那麼各個遺產所在地的法律存在巨大差異，這種情況下在不同的轄區分別訂立遺囑可能更為妥當。這將要求不同司法管轄區的法律顧問必須盡量互相協作，這樣才能共同應對訂立多份遺囑所帶來的風險。如果能夠聘請在處理多轄區遺囑繼承方面有經驗的法律顧問來統一協調所有相關司法轄區的遺囑的起草和審閱，將給客戶減少不少麻煩和後顧之憂。

如果您的遺囑受益人已經或正計劃移居到高稅賦國家（比如英國或加拿大），一旦他們從您的遺產中分配到大額的資產，他們可能需要在所在國家繳納贈與稅或者就得到的遺產所產生的收益繳納高額稅賦。在這種情況下，將遺囑信託條款寫入遺囑往往是極其有效的稅務籌劃方法。我們將在下文進一步探討遺囑信託。除遺囑外，生前信託也是有受益人居住在高稅賦國家的高淨值家族常用的遺產規劃工具。通過穩妥的稅務規劃而由專業顧問精心設計的信託架構通常可以為家族帶來顯著的資產保護優勢和節稅的好處。

二、我剛購置了房產

在香港，房產佔個人遺產的比例通常很高，因此一般建議在遺囑中對房產作出具體安排。這是因為遺囑中通常會有剩餘遺產這一概念，剩餘遺產中的資產要在支付遺產相關的債務和費用後，才能分配給剩餘遺產的受益人。因此如果沒有在遺囑中指明將某處物業贈予給某受益人，該物業將構成剩餘遺產的一部分，便有可能在遺產管理過程中不得不被售賣套現。為避免此類情況的發生，您應考慮在遺囑中對房產的贈予作出明確的規定。

房產屬於不動產。一般來說在遺囑訂立者過世時，不動產必須按照不動產所在司法管轄區的法律進行繼承。也就是說，如果您在不同的司法管轄區都持有房產，您將需要了解這些司法管轄區在房產繼承方面的相關規定及其稅務影響，並且留意聯名房產被納入您遺產的一部分的可能性，從而需要按照遺囑的規定進行分配。您還可能需要進一步考慮是否有必要針對房產的未來處置做稅務規劃，或者在房產所在的各個轄區都分別訂立遺囑。因此，聘請在所有相關司法管轄區都有分所或者有業務聯繫的律師事務所來規劃，起草或更新您的遺囑將更高效。

三、我的孩子還太小，無法繼承我的資產

如果您的孩子剛出生或還未成年，您一定要考慮在遺囑中為孩子指定監護人。如果您任命的監護人住得很遠，您和您的配偶甚至應該考慮任命一名住在同一轄區的人士為孩子的臨時監護人，這樣就可以避免孩子在等待監護人到來的期間在法律上被認定為由國家照管的未成年人而被社會福利機構帶走。另外，由於遺囑執行人和未成年人監護人的職責不同，在履行職責中與孩子產生的親疏關係也不一樣，您很可能需要任命不同的人士來分別擔任遺囑執行人和孩子的監護人。您也應該考慮在遺囑中加入遺囑信託的條款，這樣當您不在時，財產不會直接轉讓給受益人，而是由您指定的受託人持有，由受託人根據遺囑信託條款來決定如何將資產分配給受益人。遺囑信託非常靈活，有經驗的律師可以根據您的具體需求和顧慮採用多種方法來設計遺囑中的遺囑信託條款。比如，您可以讓受託人根據孩子的需求來分配遺產，並在孩子達到特定年齡後將指定比例的遺產分配給他們。您也可以規定禁止您的子女（甚至在年滿18歲後）出售他們的在遺囑信託中的受益權而套現，從而使他們的債權人無法觸及您的遺產。

雖然香港沒有法律禁止個人自行訂立遺囑，但如果遺囑沒能充分考慮到法律和稅務方面的影響，亦或遺囑用詞含糊不清、前後不一致，這些都可能會給您的親人帶來意想不到的稅務負擔、導致遺囑部分條款無法執行、或是致使遺囑未能反映立遺囑人的真實意願。謹慎起見，最好請專業人士為您規劃和起草遺囑，用長遠的眼光為您進行全局性的遺囑和傳承規劃。

請注意，以上內容僅供參考，並非法律建議。遺囑是極其個性化的，鬚根據每個人的情況量身定制。訂立或更新遺囑前該考慮的問題還有很多。如果您想了解更多上述內容，請隨時聯繫我們。

專家介紹

Wei Kang 康唯

羅夏信律師事務所 合夥人

康律師是羅夏信律師事務所香港辦公室私人財富及全球遺產規劃方面的律師。康律師在涉及多轄區的複雜家族信託、稅務諮詢與合規，以及傳承規劃方面經驗豐富。